7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы

^ 7.5. Приложения к главе 7

Приложение 1

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного окрестность от 16 июня 2006 г. N А56-40464/2005

Приложение 2

^ Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского окрестность от 10 апреля 2007 г. N А49-6385/06-306а/28 (Извлечение)

Приложение 3

Постановление 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы Федерального арбитражного суда Северо-Западного окрестность от 20 декабря 2006 г. N А66-9241/2005


^ Глава 8. Подмена купли-продажи на лизинг имущества

Одна из всераспространенных схем уклонения от уплаты налогов состоит в подмене контракта купли-продажи дорогостоящего продукта лизингом 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы. Чем все-таки так презентабельна эта схема?

^ 8.1. Основания для сотворения схем

Контракт лизинга имущества очень привлекателен для нерадивых налогоплательщиков, пытающихся уклониться от уплаты целого ряда налогов, так как правительство заинтересовано в стимулировании 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы более широкого вербования личных инвестиций в сферу денежной аренды (лизинга) как одной из форм вкладывательной деятельности, в связи с чем предоставляет участникам лизинговых отношений налоговые достоинства.

Но до того как 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы рассматривать налоговые льготы, лежащие в базе схемы, разберемся, что все-таки такое контракт лизинга имущества и почему законодатели так заинтересованы в стимулировании его реализации.

^ Сущность контракта лизинга

Дела сторон по договору лизинга 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы имущества регулируются штатским законодательством и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О денежной аренде (лизинге)" (дальше - Закон о лизинге).

Согласно ст. 665 ГК РФ по договору денежной аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы в собственность обозначенное арендатором имущество у определенного им торговца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и использование для предпринимательских целей. Арендодатель в данном случае не несет 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы ответственности за выбор предмета аренды и торговца. Контрактом денежной аренды может быть предвидено, что выбор торговца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Схожее определение содержится и в ст. 2 Закона о лизинге, согласно которому 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы контракт лизинга - это контракт, в согласовании с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обозначенное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им торговца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы и использование.

Субъектами лизинга являются (п. 1 ст. 4 Закона о лизинге):

1) лизингодатель - физическое либо юридическое лицо, которое за счет завлеченных и (либо) собственных средств приобретает в процессе реализации контракта лизинга в собственность имущество 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных критериях во временное владение и в использование с переходом либо без перехода к лизингополучателю права 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы принадлежности на предмет лизинга;

2) лизингополучатель - физическое либо юридическое лицо, которое в согласовании с контрактом лизинга должно принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных критериях во временное владение 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы и в использование в согласовании с контрактом лизинга;

3) торговец - физическое либо юридическое лицо, которое в согласовании с контрактом купли-продажи с лизингодателем реализует лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Торговец 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы должен передать предмет лизинга лизингодателю либо лизингополучателю в согласовании с критериями контракта купли-продажи. Торговец может сразу выступать в качестве лизингополучателя в границах 1-го лизингового правоотношения.

Экономический смысл контракта лизинга состоит в том, что организация 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы, желающая заниматься определенной хозяйственной деятельностью и нуждающаяся для ее воплощения в некотором имуществе, сама не имеет достаточных для его покупки денег, а поэтому обращается за помощью к лизинговой компании, которая 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы должна приобрести это оборудование в свою собственность и передать его самой лизинговой компании в аренду (лизинг) на долгий срок.

По смыслу контракта лизинга арендатор в целом растрачивает на приобретение оборудования огромную сумму, чем 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы он издержал бы при его приобретении по договору купли-продажи (из-за необходимости платить вознаграждение лизингодателю и оплачивать некие его услуги), но эта сумма будет уплачиваться в рассрочку, а процесс 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы производства уже будет вероятен.

Что все-таки касается лизинговой компании, то она, владея, обычно, значительными валютными средствами (или прибегая на исходном шаге собственной деятельности к займам) и приобретая в свою собственность оборудование, созданное для 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы передачи в долгосрочную аренду, заинтересована в получении соответственного вознаграждения. Это вознаграждение заходит в состав так именуемых лизинговых платежей, которые лизингополучатель уплачивает лизингодателю, представляющих из себя постепенную оплату длящихся во времени услуг лизингодателя по 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы предоставлению оборудования во владение и использование.

Отметим, что не считая вознаграждения (дохода) лизингодателя лизинговые платежи содержат в себе возмещение издержек лизингодателя, связанных как с приобретением и передачей предмета лизинга 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы лизингополучателю, так и с оказанием других услуг, предусмотренных контрактом лизинга (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).

Из этой особенности лизинговой сделки видно, что она оказывает подходящее воздействие на весь процесс хозяйственной деятельности, провоцирует 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы повышение производства, ускоряет его рост, потому правительство оказывается заинтересованным в развитии лизинговой деятельности и предугадывает значимые привилегии в налогообложении для участников контракта лизинга.

Конкретно благодаря предоставленным государством льготам в налогообложении лизинга организации 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы, по логике законодателя, должны предпочесть этот вид обязательственных отношений получению займа либо кредита.

А сейчас обратимся конкретно к налоговым преимуществам, предусмотренным НК РФ для денежной аренды (лизинга).

^ Налоговые достоинства для лизинга

Сначала будем 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы гласить о самом "главном" налоге - налоге на прибыль организаций.

Экономия по налогу на прибыль

Статьей 247 НК РФ определяется, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является приобретенная налогоплательщиком прибыль, которой признаются приобретенные доходы, уменьшенные 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы на величину сделанных расходов, определяемых в согласовании с гл. 25 НК РФ. Как следует, чем больше расходов и чем резвее они учитываются при налогообложении прибыли, тем наименьшую сумму налога придется заплатить в экономную 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы систему Рф в определенный отчетный (налоговый) период.

Один из расходов налогоплательщиков - издержки на приобретение главных средств, в состав которых врубается и лизинговое имущество. Эти расходы учитываются при налогообложении равномерно, по мере начисления 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы амортизационных отчислений, определяемых зависимо от срока полезного использования главных средств, при этом для лизингового имущества законодательством предусмотрена ускоренная амортизация, т.е. более резвое списание цены главных средств в состав расходов 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы. Согласно п. 7 ст. 259 НК РФ коэффициент амортизации по предмету лизинга не должен превосходить 3, что практически позволяет самортизировать цена лизингового имущества втрое резвее, чем главные средства, обретенные в обыкновенном порядке (через контракт купли 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы-продажи).

Также НК РФ предоставляет участникам контракта лизинга последующие способности:

- лизингодатель учитывает в составе расходов издержки на приобретение лизингового оборудования (в согласовании с графиком лизинговых платежей)

- лизингополучатель учитывает в составе расходов лизинговые платежи

Отметим, что 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы лизинговое имущество может числиться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя (по соглашению сторон), потому пользоваться методом ускоренной амортизации может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Это следует из п 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы. 7 ст. 258 НК РФ, где сказано, что имущество, приобретенное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга, врубается в подобающую амортизационную группу для начисления амортизации той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по условиям 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы контракта.

Сберечь на налоге на прибыль может быть и в той и в другой ситуации.

Остановимся на "традиционном" варианте, когда лизинговое имущество считается на балансе лизингодателя. Купив созданное для передачи в 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы аренду имущество, лизингодатель согласно п. 1 ст. 257 НК РФ сформировывает первоначальную цена лизингового имущества как сумму собственных расходов на приобретение, сооружение, доставку, изготовка и доведение такового имущества до состояния, в каком оно 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы применимо для использования, кроме сумм налогов, подлежащих вычету либо учитываемых в составе расходов в согласовании с НК РФ.

Потом согласно п. 7 ст. 258 НК РФ лизингодатель включает лизинговое имущество в амортизационную группу в согласовании 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы с Систематизацией главных средств, и учитывает в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, амортизационные отчисления. При этом он клеветает в приказе учетной политике применение коэффициента 3 в отношении лизингового имущества, потому цена такового имущества 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы втрое резвее учитывается в составе расходов. Сразу лизингодатель сформировывает налоговую базу по налогу на прибыль, отражая в качестве доходов (выручки от реализации) предусмотренные контрактом лизинговые платежи по мере их начисления по графику 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы платежей.

Что все-таки получится сберечь лизингополучателю?

Как надо из подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, лизингополучатель включает в состав расходов сумму лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю (в качестве иных расходов). Эти платежи врубаются 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы в состав расходов по мере их начисления, т.е. согласно графику лизинговых платежей, закрепленному контрактом.

Казалось бы, в чем тут экономия, ведь срок контракта лизинга по смыслу сравним со 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы сроком полезного использования обретенного имущества? Но ведь стороны могут сами обмолвить в договоре срок лизинга; если этот срок будет втрое меньше срока полезного использования лизингового имущества (сравним с ускоренной амортизацией, используемой лизингодателем), то 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы и лизинговые платежи попадут в расходы втрое резвее. В данном случае практически и лизингополучатель употребляет "ускоренную амортизацию" (через лизинговые платежи).

Хорош для участников контракта лизинга и другой вариант, когда лизинговое имущество учитывается на 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы балансе лизингополучателя. В этой ситуации не много что поменяется для исчисления налога на прибыль. Так, лизингополучатель как и раньше включает в состав расходов все те же лизинговые платежи (в согласовании с 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы графиком, установленным контрактом), но за минусом амортизационных отчислений, потому ускоренная амортизация не достаточно чем ему поможет. Все же в совокупы в состав расходов попадет полный лизинговый платеж.

Фактически ничего не поменяется 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы по сопоставлению с предшествующей ситуацией и для лизингодателя, так как он в состав расходов будет включать цена расходов на приобретение имущества, переданного в лизинг. Данные издержки лизингодателя учитываются в качестве расхода в 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы отчетных (налоговых) периодах, в каких по условиям контракта предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. Обозначенные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ). Да и в данном случае наибольшая экономия достигается при 7.5. Приложения к главе 7 - Самые опасные налоговые схемы сроке контракта, втрое наименьшем срока полезного использования лизингового имущества.

Сразу с налогом на прибыль, участники лизинговых отношений могут существенно сберечь и на налоге на имущество.



72-rrsrryosrsr-rrrsrrrss-rr-srssrsrr-s-rrssrrrrrr-rr-rrrrsr-sssrr-r-r-rrrrrssrrrr-rrrrrrrrrrrrr-rryorryossrsssrrr.html
72-socialnaya-infrastruktura-shema-territorialnogo-planirovaniya-tambovskoj-oblasti.html
72-sooruzheniya-dlya-regulirovaniya-poverhnostnogo-stoka-pri-otvedenii-na-ochistku-i-metodi-ih-rascheta.html